Założenie spółki na Malcie pod iGaming: struktura, zwrot podatku i substancja

Niemal każda maltańska licencja hazardowa osadzona jest w maltańskiej spółce, a sposób jej założenia decyduje o efektywności podatkowej, bankowości, substancji regulacyjnej i płynności wniosku licencyjnego. Ten przewodnik wyjaśnia standardową strukturę stosowaną przez grupy gamingowe, etapy rejestracji i kwestie praktyczne powodujące opóźnienia.

Standardowa struktura dwupoziomowa

Większość grup gamingowych zakłada dwie maltańskie spółki: operacyjną, która posiada licencję MGA i prowadzi działalność, oraz holdingową nad nią, która posiada udziały spółki operacyjnej. Powód to system zwrotu podatku. Spółki maltańskie płacą 35% CIT, ale przy wypłacie zysków udziałowiec może ubiegać się o zwrot 6/7 podatku zapłaconego od dochodu handlowego. Gdy udziałowcem jest maltański holding, zwrot trafia na Maltę i może być reinwestowany lub wypłacony dalej bez dodatkowego maltańskiego podatku, co daje efektywną stawkę około 5%. Holding upraszcza też przyszłą sprzedaż, bo nabywca przejmuje holding, a nie bezpośrednio podmiot licencjonowany.

Etapy rejestracji

Rejestracja wymaga umowy i statutu spółki, dokumentów identyfikacyjnych i due diligence udziałowców, dyrektorów i beneficjentów rzeczywistych, siedziby na Malcie oraz minimalnego kapitału zakładowego, który dla gamingowej spółki operacyjnej wyznacza rodzaj licencji, a nie prawo spółek. Malta Business Registry rejestruje spółkę zwykle w kilka dni od otrzymania kompletnych dokumentów. Równolegle spółka rejestruje się podatkowo i, gdy to właściwe, do VAT oraz powołuje sekretarza spółki.

Dyrektorzy, zarządzanie i substancja

Prawo maltańskie nie wymaga dyrektorów-rezydentów, ale MGA ocenia, czy licencjobiorca jest rzeczywiście zarządzany z Malty, a rezydencja podatkowa zależy od wykonywania zarządzania i kontroli na Malcie. W praktyce grupy powołują co najmniej jednego dyrektora-rezydenta, odbywają posiedzenia zarządu na Malcie, lokują funkcje kluczowe i dane regulacyjne na Malcie oraz utrzymują biuro. Substancja ma też znaczenie dla zwrotu podatku i dostępu do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rachunki bankowe

Otwarcie rachunku bankowego dla spółki gamingowej trwa dłużej niż rejestracja. Banki maltańskie i unijne stosują wzmożone due diligence wobec hazardu, proszą o biznesplan, dowody pochodzenia środków i status licencyjny, a często czekają, aż wniosek do MGA będzie na zaawansowanym etapie. Wiele grup otwiera rachunek w instytucji pieniądza elektronicznego na kapitał początkowy i operacje, a tradycyjny rachunek bankowy po uzyskaniu licencji. Rachunki środków graczy muszą być wydzielone.

Udziałowcy i beneficjenci rzeczywiści

Każdy udziałowiec i beneficjent rzeczywisty jest identyfikowany przy rejestracji i ponownie przez MGA przy licencjonowaniu. Trusty, fundacje i układy powiernicze są dopuszczalne tylko przy pełnym ujawnieniu beneficjentów. Uproszczenie łańcucha własności przed rejestracją oszczędza tygodnie później.

VAT i inne podatki

Usługi hazardowe są zasadniczo zwolnione z VAT, ale usługi B2B w grupie, takie jak marketing czy platforma świadczone spółce operacyjnej, mają własne traktowanie VAT, a operatorzy obsługujący graczy z UE muszą uwzględnić zasady miejsca świadczenia. Podatki od wynagrodzeń i składki dotyczą maltańskich pracowników, a dla wysoko wykwalifikowanego personelu przenoszącego się na Maltę istnieje kilka programów zachęt.

Kolejność wobec wniosku licencyjnego

Spółka operacyjna musi istnieć przed złożeniem wniosku do MGA, ponieważ wniosek składany jest w jej imieniu. Typowa kolejność: projekt struktury, rejestracja holdingu i spółki operacyjnej, rachunek EMI i opłacenie kapitału, powołanie osób kluczowych, wniosek do MGA, rachunek w tradycyjnym banku, licencja, start.

Nasz zespół ds. prawa spółek i strukturyzacji zakłada maltańskie struktury gamingowe i koordynuje je z wnioskiem licencyjnym. Zobacz też wymogi licencji hazardowej na Malcie.